Cours gratuits comptabilité bancaire
La comptabilité bancaire est la comptabilité propre aux banques et aux autres établissements de crédit. Elle repose sur les mêmes principes que la comptabilité générale, la partie double et la comptabilité d’engagement, mais applique des règles particulières adaptées à un métier qui consiste à collecter des dépôts, à accorder des crédits et à gérer des opérations financières. Ce cours gratuit en présente les notions de base.
Une réglementation spécifique
En France, les comptes individuels des établissements de crédit suivent un règlement particulier de l’Autorité des normes comptables, le règlement n° 2014-07 relatif aux comptes des entreprises du secteur bancaire. Il remplace d’anciens textes, dont le plan comptable des établissements de crédit. Les groupes bancaires cotés établissent en outre leurs comptes consolidés selon les normes internationales IFRS, notamment la norme IFRS 9 sur les instruments financiers. Ces textes évoluent régulièrement : un cours sérieux s’appuie toujours sur leur version en vigueur.
Le bilan d’une banque, un miroir inversé
Le bilan d’une banque surprend souvent les débutants, car il inverse le point de vue habituel :
- les crédits accordés aux clients figurent à l’actif : ce sont des créances de la banque sur ses clients ;
- les dépôts des clients figurent au passif : la banque doit cet argent à ses déposants ;
- le relevé bancaire envoyé au client est donc tenu du point de vue de la banque : quand le compte du client est « créditeur », la banque lui doit de l’argent.
Les opérations sont classées selon la nature de la contrepartie : opérations interbancaires et de trésorerie, opérations avec la clientèle, opérations sur titres, valeurs immobilisées.
Le hors-bilan
Une banque prend de nombreux engagements qui ne se traduisent pas encore par des flux d’argent : autorisations de découvert non utilisées, cautions et garanties données, engagements sur titres ou sur instruments financiers. Ils sont suivis dans le hors-bilan, essentiel pour mesurer les risques de l’établissement.
Le compte de résultat bancaire
L’indicateur central de l’activité bancaire est le produit net bancaire (PNB). Il correspond pour l’essentiel :
- à la marge d’intérêts : intérêts reçus sur les crédits et placements, moins intérêts versés sur les dépôts et emprunts ;
- aux commissions nettes perçues sur les services : tenue de compte, moyens de paiement, gestion d’actifs ;
- aux gains ou pertes nets sur les opérations de marché.
Du PNB, on retranche les frais généraux pour obtenir le résultat brut d’exploitation, puis le coût du risque, qui enregistre les pertes et dépréciations sur les crédits douteux. Le rapport entre frais généraux et PNB, appelé coefficient d’exploitation, mesure l’efficacité de la banque.
Comment apprendre gratuitement ?
Pour progresser sans frais, plusieurs ressources publiques sont utiles :
- les règlements comptables, consultables gratuitement sur le site de l’Autorité des normes comptables ;
- les publications pédagogiques de la Banque de France et de l’Autorité de contrôle prudentiel et de résolution ;
- les rapports annuels des grandes banques, qui présentent leurs états financiers commentés ;
- les cours en ligne ouverts proposés par certaines universités.
Une bonne maîtrise de la comptabilité générale reste le préalable indispensable avant d’aborder ses règles bancaires.
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