Bilan comptable
Un bilan comptable est un document qui présente, à une date donnée, la situation patrimoniale d’une entreprise : ce qu’elle possède, l’actif (immobilisations, stocks, créances, trésorerie), et ce qu’elle doit ou ce qui lui a été apporté, le passif (capitaux propres, provisions, dettes). Établi à la clôture de chaque exercice, il fait partie des comptes annuels avec le compte de résultat et l’annexe. Sa règle fondamentale est l’égalité entre le total de l’actif et le total du passif.
L’actif : ce que l’entreprise possède
L’actif est classé par ordre de liquidité croissante, du plus durable au plus disponible.
- L’actif immobilisé regroupe les biens destinés à rester durablement dans l’entreprise : immobilisations incorporelles (brevets, logiciels, fonds commercial), immobilisations corporelles (terrains, constructions, matériel, véhicules) et immobilisations financières (titres de participation, prêts, dépôts de garantie).
- L’actif circulant regroupe les éléments qui se renouvellent avec l’activité : stocks, créances clients et autres créances, placements de trésorerie et disponibilités en banque et en caisse.
Le bilan présente pour chaque poste la valeur brute, les amortissements et dépréciations cumulés, et la valeur nette, ce qui permet de lire à la fois l’investissement d’origine et sa valeur restante.
Le passif : d’où viennent les ressources
Le passif est classé par ordre d’exigibilité croissante, des ressources stables aux dettes à court terme.
- Les capitaux propres : capital apporté par les associés, réserves constituées à partir des bénéfices antérieurs, report à nouveau et résultat de l’exercice.
- Les provisions pour risques et charges, qui anticipent des sorties de ressources probables.
- Les dettes : emprunts bancaires, dettes fournisseurs, dettes fiscales et sociales, autres dettes.
Pourquoi l’actif est toujours égal au passif
Le passif explique le financement de l’actif : chaque euro d’actif a été financé soit par les associés, soit par le bénéfice accumulé, soit par des tiers. Le résultat de l’exercice est la variable qui assure l’équilibre et fait le lien avec le compte de résultat : un bénéfice augmente les capitaux propres, une perte les diminue. Cette égalité découle du principe de la partie double, selon lequel toute opération est enregistrée deux fois, au débit d’un compte et au crédit d’un autre.
À quoi sert le bilan
Le Code de commerce impose aux commerçants d’établir des comptes annuels, dont le bilan, à la clôture de chaque exercice ; les sociétés commerciales doivent en outre les déposer au greffe du tribunal de commerce. Au-delà de l’obligation, le bilan est l’outil de base de l’analyse financière : il permet de calculer le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement, la trésorerie nette et le taux d’endettement. Les banques l’exigent avant d’accorder un crédit, les investisseurs et les fournisseurs l’utilisent pour apprécier la solidité de l’entreprise, et l’administration fiscale en reçoit une version normalisée dans la liasse fiscale.
Bilan comptable et bilan financier
Le bilan comptable suit les règles du plan comptable général, fondées sur les coûts historiques. Le bilan financier est un retraitement de ce même document, qui reclasse les postes selon leur liquidité ou leur exigibilité réelle et réévalue certains actifs, afin de mesurer la solvabilité de l’entreprise.
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