Le bilan
Le bilan est le document comptable qui décrit, à une date donnée, le patrimoine d’une entreprise : ce qu’elle possède et ce qu’elle doit. On le présente souvent comme une photographie de la situation de l’entreprise à la clôture de son exercice. Avec le compte de résultat et l’annexe, il forme les comptes annuels que la plupart des entreprises doivent établir chaque année.
Une construction en deux colonnes
Le bilan se compose de deux parties qui s’équilibrent toujours :
- l’actif, à gauche, recense les emplois, c’est-à-dire ce que l’entreprise possède ou ce qu’on lui doit ;
- le passif, à droite, recense les ressources qui ont permis de financer ces emplois : les apports des propriétaires, les bénéfices conservés et les dettes.
Le total de l’actif est égal au total du passif : chaque bien a été financé par une ressource.
Les éléments de l’actif
- L’actif immobilisé : les biens destinés à rester durablement dans l’entreprise, qu’ils soient incorporels (logiciels, brevets, fonds commercial), corporels (terrains, bâtiments, machines, véhicules) ou financiers (titres de participation, prêts accordés, dépôts de garantie).
- L’actif circulant : les éléments liés au cycle d’exploitation, comme les stocks, les créances sur les clients, les valeurs mobilières de placement et les disponibilités en banque et en caisse.
Les stocks figurent donc à l’actif, et non au passif comme on le lit parfois.
Les éléments du passif
- Les capitaux propres : le capital apporté par les associés, les réserves et le résultat de l’exercice.
- Les provisions pour risques et charges, qui couvrent des dépenses probables dont le montant ou l’échéance sont incertains.
- Les dettes : emprunts auprès des banques, dettes envers les fournisseurs, dettes fiscales et sociales.
Bilan comptable et bilan financier
Le bilan comptable suit les règles du plan comptable général et présente les biens à leur valeur comptable. Pour analyser la solidité de l’entreprise, on le retraite souvent : le bilan financier classe les postes selon leur liquidité et leur échéance, afin de vérifier que l’entreprise peut payer ses dettes à court terme ; le bilan fonctionnel les classe selon les cycles d’investissement, de financement et d’exploitation, pour calculer le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement.
Qui doit établir un bilan
Les sociétés commerciales et les entreprises soumises à un régime réel d’imposition établissent un bilan à chaque clôture. Selon leur taille, la présentation peut être simplifiée. Les micro-entrepreneurs relevant du régime micro en sont dispensés et tiennent seulement un registre de leurs recettes, avec un registre des achats pour certaines activités. Les sociétés commerciales déposent en principe leurs comptes au greffe du tribunal, avec des possibilités de confidentialité pour les plus petites. Ces seuils et obligations évoluent régulièrement : un expert-comptable peut préciser les règles en vigueur.
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