Formation comptabilité bancaire
Une formation en comptabilité bancaire prépare à tenir et à contrôler les comptes des banques et des autres établissements de crédit, dont les règles comptables diffèrent sensiblement de celles des entreprises commerciales. La comptabilité bancaire enregistre les opérations de l’établissement (dépôts, crédits, opérations sur titres, trésorerie) et produit ses états financiers ainsi que de nombreux états destinés aux autorités de contrôle. C’est un métier exigeant, à la frontière de la comptabilité, de la finance et de la réglementation.
Les spécificités de la comptabilité bancaire
Pour une banque, l’argent n’est pas un moyen de paiement parmi d’autres : c’est sa matière première. Ses dépôts sont des dettes envers les clients, ses crédits des créances. Le bilan d’une banque se lit donc différemment de celui d’une entreprise industrielle, et le hors-bilan, qui recense les engagements donnés et reçus, comme les garanties ou les promesses de crédit, y occupe une place essentielle.
En France, les établissements de crédit suivent un plan de comptes propre, historiquement appelé plan comptable des établissements de crédit (PCEC), établi à l’origine par le Comité de la réglementation bancaire. Les règles comptables du secteur relèvent aujourd’hui de l’Autorité des normes comptables, notamment de son règlement relatif aux comptes des entreprises du secteur bancaire. Les groupes bancaires cotés établissent en outre leurs comptes consolidés selon les normes internationales IFRS, en particulier IFRS 9 pour les instruments financiers.
Les grandes familles d’opérations
- les opérations de trésorerie et interbancaires : caisse, banque centrale, prêts et emprunts entre banques ;
- les opérations avec la clientèle : dépôts, comptes ordinaires, crédits accordés ;
- les opérations sur titres : achats et ventes de valeurs mobilières, portefeuilles ;
- les valeurs immobilisées : participations, immobilisations corporelles et incorporelles ;
- les capitaux permanents : capitaux propres, provisions, dettes subordonnées ;
- les engagements de hors-bilan : engagements de financement et de garantie.
Les compétences visées
Une formation sérieuse en comptabilité bancaire doit permettre de :
- connaître le cadre réglementaire : sources européennes et internationales, droit bancaire français, rôle des autorités de contrôle comme l’Autorité de contrôle prudentiel et de résolution (ACPR) ;
- maîtriser le plan de comptes et les règles d’évaluation propres au secteur, notamment la dépréciation des créances douteuses ;
- comprendre la structure du bilan, du compte de résultat et du hors-bilan d’une banque ;
- enregistrer les opérations bancaires et rassembler les pièces justificatives ;
- construire les états financiers et contrôler leur cohérence ;
- appréhender les états réglementaires et prudentiels transmis au superviseur, ainsi que les liens avec le contrôle de gestion et la gestion de la trésorerie.
Où se former ?
La comptabilité bancaire s’apprend à plusieurs niveaux. Les formations initiales en banque et en comptabilité, du BTS au master, en abordent les bases ; certaines licences professionnelles et certains masters en banque, finance ou contrôle sont plus spécialisés. Les cursus de l’expertise comptable et de l’audit traitent aussi des comptes bancaires. Pour les salariés, les écoles de la profession bancaire et les organismes de formation continue proposent des sessions courtes, souvent de quelques jours, sur les comptes annuels des banques, les normes IFRS ou les états réglementaires.
Avant de choisir, il est utile de vérifier le public visé, les prérequis en comptabilité générale et la date de mise à jour du programme : la réglementation bancaire et les normes comptables évoluent régulièrement, et une formation doit suivre les textes en vigueur.
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